Análisis de los tratados de información financiera de los cuales Argentina forma parte.
Actualmente el intercambio de información financiera con finalidad tributaria se presenta bajo la normatividad Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) y Common Reporting Standard (CRS) como estándares.
La Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras o en inglés FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) es una ley de Estados Unidos aprobada en 2010 y que está vigente desde el año 2013. Dentro de la misma se establece los países que tienen intercambio de información fiscal en EEUU.
Dentro de la normativa FATCA se presentan dos situaciones, la primera establece los países con los cuales EEUU tiene un intercambio de información a pedido, la cual es la siguiente:
Antigua y Barbuda, Argentina, Aruba, Australia, Austria, Azerbaiyán, Bangladesh, Barbados, Bélgica, Bermudas, Brasil, Islas Vírgenes Británicas, Bulgaria, Canadá, Islas Caimán, Chile, China, Colombia, Costa Rica, Croacia, Curazao, Chipre, República Checa, Dinamarca, Dominica, República Dominicana, Egipto, Estonia, Islas Feroe, Finlandia, Francia, Georgia, Alemania, Gibraltar, Grecia, Groenlandia, Granada, Guernsey, Guyana, Honduras, Hong Kong, Hungría, Islandia, India, Indonesia, Irlanda, Isla de Man, Israel, Italia, Jamaica, Japón, Jersey, Kazajstán, República de Corea, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malta, Islas Marshall, Mauricio, México, Moldavia, Mónaco, Marruecos, Países Bajos, Países Bajos especial municipios: Bonaire, Sint Eustatius y Saba, Nueva Zelanda, Noruega, Pakistán, Panamá, Perú, Filipinas, Polonia, Portugal, Rumania, Federación Rusa, Santa Lucía, Singapur, Sint Maarten, República Eslovaca, Eslovenia, Sudáfrica, España, Sri Lanka, Suecia, Suiza, Tailandia, Trinidad y Tobago, Túnez, Turquía, Ucrania, Reino Unido, Venezuela.
Por otro lado, la siguiente lista identifica los países con los cuales el Departamento de Hacienda y el IRS han determinado que el intercambio automático de información referente a los intereses bancarios sea apropiado:
Australia, Azerbaiyán, Bélgica, Brasil, Canadá, Colombia, Croacia, Curazao, Chipre, República Checa, Dinamarca, República Dominicana, Estonia, Finlandia, Francia, Alemania, Gibraltar, Grecia, Guernsey, Hungría, Islandia, India, Irlanda, Isla de Hombre, Israel, Italia, Jamaica, Jersey, República de Corea, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malta, Mauricio, México, Países Bajos, Nueva Zelanda, Noruega, Panamá, Polonia, Portugal, Santa Lucía, Singapur, República Eslovaca, Eslovenia, Sudáfrica, España, Suecia, Reino Unido.
Como se puede ver Argentina solo está presente en la lista de las jurisdicciones que intercambia información a pedido con respecto a EE.UU.
Por otra parte, en lo que incumbe al resto de los países excepto EE.UU. se presenta el Estándar Común de Comunicación o Estándar Común de Reporte (ECR) conocido por sus siglas en inglés (CRS) de Common Reporting Standard. Es un modelo aprobado de intercambio automático de información financiera entre países con finalidad tributaria, que se basa en el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes sobre Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras aprobado en octubre de 2014.
El Common Reporting Standard (CRS), desarrollado en respuesta a la solicitud del G20 y aprobado por el Consejo de la OCDE en 2014, hace una llamada a las jurisdicciones para obtener información de sus instituciones financieras e intercambiar automáticamente esa información con otras jurisdicciones anualmente.
Las relaciones de intercambio activadas pueden clasificarse y visualizarse desde la perspectiva de una jurisdicción de envío particular o una jurisdicción de recepción particular.
Desde una perspectiva de intercambio de información automático desde Argentina hacia el resto de los países integrantes se encuentran activas las siguientes relaciones (última actualización disponible octubre 2021):
Albania, Andorra, Antigua y Barbuda, Australia, Austria, Azerbaiyán, barbados, Bélgica, Brasil, Canadá, Chile, China, Colombia, Islas Cook, Costa Rica, Croacia, Curazao, Chipre, República Checa, Dinamarca, Ecuador, Estonia, Islas Faroe, Finlandia, Francia, Alemania, Gibraltar, Grecia, Groenlandia, Granada, Guersey, Hong Kong China, Hungría, Islandia, India, Indonesia, Irlanda, Isla del hombre, Israel, Italia, Japón, Jersey, Kazajistán, Corea, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Malasia, Malta, Mauricio, México, Mónaco, Países Bajos, Nueva Zelanda, Nigeria, Noruega, Pakistán, Panamá, Perú, Polonia, Portugal, Rusia, Santa Lucía, San Marino, Arabia Saudita, Seychelles, Singapur, República Eslovaca, Eslovenia, Sudáfrica, España, Suecia, Suiza, Turquía, Reino Unido, Uruguay.
Desde una perspectiva de intercambio de información automático desde el resto de los países integrantes hacia Argentina se encuentran activas las siguientes relaciones (última actualización disponible octubre 2021):
Albania, Andorra, Anguila, Antigua y Barbuda, Aruba, Australia, Austria, Azerbaiyán, Bahamas, Baréin, Barbados, Bélgica, Belice, Bermudas, Brasil, Islas Vírgenes Británicas, Brunei Darussalam, Bulgaria, Canadá, Islas Caimán, Chile, China, Colombia, Islas Cook, Costa Rica, Croacia, Curazao, Chipre, República Checa, Dinamarca, Dominica, Ecuador, Estonia, Islas Feroe, Finlandia, Francia, Alemania, Ghana, Gibraltar, Grecia, Groenlandia, Granada, Guernsey, Hong Kong, China , Hungría, Islandia, India, Indonesia, Irlanda, Isla de Man, Israel, Italia, Japón, Jersey, Kazajstán, Corea, Kuwait, Letonia, Líbano, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo, Macao, China, Malasia, Maldivas, Malta, Marshall Islas, Mauricio, México, Mónaco, Montserrat, Nauru, Países Bajos, Nueva Caledonia, Nueva Zelanda, Nigeria, Noruega, Omán, Pakistán, Panamá, Perú, Polonia, Portugal, Qatar, Rumania, Rusia, San Cristóbal y Nieves, Santa Lucía, San Vicente y las Granadinas, Samoa, San Marino, Arabia Saudita, Seychelles, Singapur , República Eslovaca, Eslovenia, Sudáfrica, España, Suecia, Suiza, Turquía, Islas Turcas y Caicos, Emiratos Árabes Unidos, Reino Unido, Uruguay, Vanuatu.
